發表時間： 2005-09-09 19:07:00作者：
美國個稅60％來自高收入人群
從理論上來看，個人所得稅主要有兩大功能：首先是籌集財政收入的功能。隨著經濟的發展，個人所得稅收入佔各國政府財政收入比重一直處於上升趨勢，特別是一些經濟發達國家，個人所得稅收入在政府財政收入中的比重幾乎佔到半壁江山。2000年經合組織（OECD）的資料顯示，發達國家個人所得稅佔國家稅收收入總額的平均比重達到51％。個人所得稅第二個功能就是對收入分配進行調節。也正是在這個意義上，國外常把個人所得稅稱為「羅賓漢稅種」，意思是說個人所得稅在體現社會公平的同時，帶有更多「劫富濟貧」的色彩。在大多數發達國家，個人所得稅主要是根據個人的年收入來課稅，並且實行累進稅率，收入越高，納稅越多。比如美國高收入者就是該國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年佔美國全部個人稅收總額的60％以上，是美國稅收最重要來源。
國際個稅改革：降低最高稅率
然而，發達國家經過多年的實踐後發現，在縮小收入分配差距方面，個人所得稅的作用十分有限，這主要是因為高收入者的逃稅、避稅等使其無法實現調節。在這種背景下，近些年來，國際上掀起了一股改革個人所得稅的潮流。改革主要集中在以下幾個方面：一是降低最高邊際稅率。比如2000年德國財政部公布的稅制改革方案，將最高邊際稅率由2000年的51％降至2001年的48.5％；法國2000年8月的減稅方案，將最高稅率由2000年的53.25％降至2001年的52.75％；美國到2006年，個人所得稅的最高稅率將從39.6％降到35％。二是減少稅率檔次。20世紀80年代末，OECD成員國中有16個國家的納稅檔次平均從10個以上下降到不足6個。如美國把原先11％至50％的14級超額累進稅率改為15％和28％兩級，英國將原來27％至60％的6級超額累進稅率改為25％、40％兩級等。更有一些國家如俄羅斯實行13％的單一稅率，大大降低了稅收征管的成本。不過，單一稅率的缺陷顯而易見，它大大降低了個人所得稅在收入再分配方面的調節功能。
中國個稅65％來自中低收入家庭
相對於西方發達國家而言，中國個人所得稅制的建立較晚。1980年9月1日，五屆人大三次會議通過並公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立，當時確立的起征點為800元。1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議審議通過了關於修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，自1994年1月1日開始實施。爾後該法又經過多次修改。
目前，個人所得稅已成為中國第四大稅種。據統計，2004年全國個人所得稅收入達到1737.05億元，個人所得稅佔全部稅收的比例為7％。與美國等發達國家比起來，這個比例還很小。此外，和美國等發達國家不同，中國的中低收入者已成為該項稅收的主要負擔群體。有關統計表明，在中國個人所得稅納稅人中，中低收入家庭人數最多，約為3億人。在全部個人所得稅收入中，65％來源於中低收入家庭。中國當前雖然有累進位個人所得稅，但征不到真正高收入的人身上，調控貧富差距的職能還遠未發揮出來。
從理論上來看，個人所得稅主要有兩大功能：首先是籌集財政收入的功能。隨著經濟的發展，個人所得稅收入佔各國政府財政收入比重一直處於上升趨勢，特別是一些經濟發達國家，個人所得稅收入在政府財政收入中的比重幾乎佔到半壁江山。2000年經合組織（OECD）的資料顯示，發達國家個人所得稅佔國家稅收收入總額的平均比重達到51％。個人所得稅第二個功能就是對收入分配進行調節。也正是在這個意義上，國外常把個人所得稅稱為「羅賓漢稅種」，意思是說個人所得稅在體現社會公平的同時，帶有更多「劫富濟貧」的色彩。在大多數發達國家，個人所得稅主要是根據個人的年收入來課稅，並且實行累進稅率，收入越高，納稅越多。比如美國高收入者就是該國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年佔美國全部個人稅收總額的60％以上，是美國稅收最重要來源。
國際個稅改革：降低最高稅率
然而，發達國家經過多年的實踐後發現，在縮小收入分配差距方面，個人所得稅的作用十分有限，這主要是因為高收入者的逃稅、避稅等使其無法實現調節。在這種背景下，近些年來，國際上掀起了一股改革個人所得稅的潮流。改革主要集中在以下幾個方面：一是降低最高邊際稅率。比如2000年德國財政部公布的稅制改革方案，將最高邊際稅率由2000年的51％降至2001年的48.5％；法國2000年8月的減稅方案，將最高稅率由2000年的53.25％降至2001年的52.75％；美國到2006年，個人所得稅的最高稅率將從39.6％降到35％。二是減少稅率檔次。20世紀80年代末，OECD成員國中有16個國家的納稅檔次平均從10個以上下降到不足6個。如美國把原先11％至50％的14級超額累進稅率改為15％和28％兩級，英國將原來27％至60％的6級超額累進稅率改為25％、40％兩級等。更有一些國家如俄羅斯實行13％的單一稅率，大大降低了稅收征管的成本。不過，單一稅率的缺陷顯而易見，它大大降低了個人所得稅在收入再分配方面的調節功能。
中國個稅65％來自中低收入家庭
相對於西方發達國家而言，中國個人所得稅制的建立較晚。1980年9月1日，五屆人大三次會議通過並公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立，當時確立的起征點為800元。1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議審議通過了關於修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，自1994年1月1日開始實施。爾後該法又經過多次修改。
目前，個人所得稅已成為中國第四大稅種。據統計，2004年全國個人所得稅收入達到1737.05億元，個人所得稅佔全部稅收的比例為7％。與美國等發達國家比起來，這個比例還很小。此外，和美國等發達國家不同，中國的中低收入者已成為該項稅收的主要負擔群體。有關統計表明，在中國個人所得稅納稅人中，中低收入家庭人數最多，約為3億人。在全部個人所得稅收入中，65％來源於中低收入家庭。中國當前雖然有累進位個人所得稅，但征不到真正高收入的人身上，調控貧富差距的職能還遠未發揮出來。
