斯宓:中國個稅「雁過拔毛」
2月4日,國家稅務總局納稅服務司在稅務問答網頁中,對包括大病醫療保險在內的一些個稅問題進行瞭解答,指出大病保險費不得在個人所得稅稅前扣除。不過這實際上並不能算作「新」聞,因為稅務解答僅是國家稅務總局對日常工作中熱點問題的匯總,而非新政策的出臺,其作出上述判斷的依據,仍然是2011年修訂的個人所得稅法及實施條例。
在現行稅法下,基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金,都無需繳納個人所得稅。也就是說,如果今後有政策明確六部委的「大病保險」屬於基本醫療保險,則其保費將無需繳納個人所得稅。此外,個人所得稅法也早已明確,無論是何種保險,個人取得的理賠保險金也不屬於個人所得稅的徵稅範圍。由此觀之,大病保險這個問題,在一定程度上應該算是被公眾誤讀了。
儘管如此,自《福布斯》在2005年將中國內地納入稅負痛苦指數排行榜以來,中國內地每年都在榜單中處於前四的位置,並數次排名第二。雖然個人所得稅在中國龐大的稅費體系中比重較少,但由於其直接對個人徵收,因此個人的直觀感受也最明顯,這也是為什麼在2011年修訂個人所得稅法時,調整月扣除數額和稅率等問題會引發全社會的廣泛關注。那麼,個稅讓中國人痛苦的根本原因,到底是什麼呢?
在現行個人所得稅法下,包括保險賠款在內的十種所得可以免繳個人所得稅。但這些收入基本與個人日常收入無關,比如人民政府頒發的獎金、撫恤金等。因此,對於大部分普通民眾來說,其取得的收入在扣除三險一金以及3500元的月扣除額,剩餘部分均需繳納個人所得稅。而個人無論是否養育子女,購房進修,都不能改變計稅基礎。甚至對於殘疾、孤老等特定人員,也只有在經批准的情況下才能減徵個人所得稅。此外,現行個人所得稅法以個人為單位實施無差別徵稅,如果一個家庭中,夫妻均有一份月入4000的工作,而另一家庭妻子下崗在家,丈夫月入8000養活全家,在現行稅法下,雖然兩家的總收入相同,但第二個家庭的稅負會遠遠高於第一個家庭,造成稅負不公平的情況。
我們以香港的薪俸稅為例,和內地的個人所得稅制度做一個對比。根據香港稅務條例,個人僅需就在香港工作所取得的收入納稅,而取得的來源於香港境外的收入為免稅收入。並且,夫妻雙方在一定條件下,可以選擇以家庭為單位納稅。最重要的是,香港稅務機關還提供了可觀的免稅額度。例如,個人可以享受12萬港幣/年的基本免稅額度,每養育一個子女每年可以有6.3萬港幣的免稅額,供養父母/祖父母,則根據父母年齡及居住情況,可以享受每年1.9萬到7.6萬港幣的免稅額。此外,在計算收入時,特定的與取得收入相關的支出,包括就居住住所貸款所支付的利息、個人在大學、工業學院的進修開支等,也可以在稅前扣除。
這種徵稅方式的差別,可以用一個例子來清晰說明。假設在一個普通家庭中,丈夫月收入3萬元,妻子月收入1萬元,家裡還有一個兒子及老人。如果不考慮社會保險,在中國內地,丈夫和妻子每月僅能扣除3500元的固定扣除額,其應稅收入分別為2.65萬元和6500元。
而在中國香港,該對夫妻可以享受已婚人士每年24萬的免稅額,以及養育子女6.3萬元的免稅額。再加上對於贍養55歲以上老人最低1.9萬元的免稅額,則該家庭的應稅年收入可以降低為15.8萬元,平均到每個月的應稅收入僅為1.3萬元。另外,這個計算還未考慮在香港法律下該家庭可能扣除的其他開銷,比如房貸供款、進修開支等等。由此可見,即使未考慮稅率,光是在稅收的起點應稅收入這一項上,中國內地的稅負水平已經遠遠高於中國香港。如果再算上兩地的稅率,則這個家庭在中國大陸每年需納稅76380元,而在中國香港,上述家庭每年僅需納稅14860元,中國大陸的稅負是香港的5倍還多。
當然,將內地同自由貿易港香港作對比似乎不太公平,那再來看看稅負痛苦指數排名第一的法國。與中國類似,在法國個人所得稅法下,法國個人需就全球所得繳納所得稅,但其徵稅卻是以家庭為單位進行。此外,法國亦規定了眾多的可扣除款項和稅收減免項,以與普通工薪家庭相關的項目為例,包括加班費、25歲以下學生的雇佣收入等都屬於免稅範圍。工資薪金的10%可以在稅前扣除,而符合條件的贍養費、子女的上學費用等多種費用都可以享受免稅或扣除的政策。此外,如果個人進行投資項目,則可以享受的稅收優惠將更多。雖然法國去年大幅度提高了最高稅率,引發了法國富翁的移民潮,但對於普通中產階級,法國個稅的痛苦指數應該仍然低於中國。
由此可見,稅前可扣除項目太少,以及以個人為單位無差別徵稅,才是中國個人所得稅讓人痛苦的根本原因。財稅專家馬靖昊就曾表示,中國的個稅其實更符合流轉稅雁過拔毛的特點,只有以家庭為單位,從收入中扣除家庭基本生活開支等支出後,如有剩餘,再行申報繳納,才是真正意義上的個稅。這時的個稅,才是生命中可承受之痛。
来源:華聲在線
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